Прямі витрати потрапляють у непрямі 1с 8.3. Закриття рахунків непрямих витрат у бухгалтерському обліку

Ми розбирали приклад з організацією, де всі витрати відбивалися лише на рахунку 20.01. Тому ми змогли подивитися лише те, як налаштовується та працює програма з точки зору використання та закриття рахунку 20.

Сьогодні ми обговоримо такі поняття як прямі (відбиваються на рахунках 20, 23) та непрямі витрати (на рахунках 25,26). Розповім трохи теорії обліку. Також поговоримо, про те, де в 1С БП 3.0 налаштувати облік цих непрямих і прямих витрат, а також про особливості закриття непрямих витрат. Все це буде розглянуто на прикладі організації, що займається виробничою діяльністю, тому трохи поговоримо про виробництво.

Нагадаю, що на сайті вже є низка статей, присвячених питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:

Трохи теорії

Як я вже казав витрати у виробництві, можна розділити на дві великі групи: прямі та непрямі. По суті, це класифікація витрат за способом їх включення до собівартостівиробленої продукції. Тому дана класифікація, здебільшого, актуальна для бухгалтерського обліку виробничих організацій. Давайте поговоримо докладніше про кожну з цих двох груп.

Прямі витрати- Це такі витрати, які можна однозначно віднести до виробництва певного виду продукції. Саме тому рахунки прямих витрат 20 та 23у плані рахунків 1С мають субконто «Номенклатурна група». Такі витрати можуть бути списані безпосередньо в собівартість виробництва конкретної «Номенклатурної групи». До них можна віднести витрати на сировину, матеріали та комплектуючі, на зарплату та страхові внески робітників, які займаються виробництвом цієї продукції.

Непрямі витрати- Це витрати, які відносяться до виробництва відразу кількох видів продукції. У плані рахунків 1С рахунки непрямих витрат 25 та 26 не маютьсубконто "Номенклатурна група". Тому вони можуть закриватися безпосередньо у собівартість конкретного виду продукції – «Номенклатурної групи». До таких витрат можна віднести, наприклад, витрати на виплату заробітної плати та сплату страхових внесків управлінського персоналу.

Як я вже казав непрямі витрати збираються на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати». Вони не можуть бути списані відразу в собівартість, про це я також писав. У бухгалтерському обліку є два варіанти закриття таких рахунків. Перший - це списання сум в основне виробництво на рахунок 20. При цьому оскільки 20 рахунок має три субконтно (Підрозділ, Стаття витрат та Номенклатурна група), а рахунки непрямих витрат лише два (Підрозділ та Стаття витрат), то при списанні сума розподілятиметься між «номенклатурними групами»за певними правилами. Про те де і як це задається я напишу трохи згодом. Другий- Списання непрямих витрат на рахунок 90 «Продажі» ( директ-костинг). Про те, як вибрати конкретний варіант списання непрямих витрат у 1С БП 3.0, читайте в статті далі.

Підіб'ю невеликий підсумок. При закритті місяця спочатку списуються непрямі витрати, тобто. 25 та 26 рахунки (можливо шляхом розподілу на рахунки прямих витрат), а потім прямі витрати у собівартість конкретної «Номенклатурної групи».

Облік прямих витрат 1С БУХ 3.0

Для початку я хочу обговорити приклад, який ми розглядатимемо в рамках цієї статті. Існує виробнича організація, де збирається два види продукції тобто. дві «Номенклатурні групи»: «Столи» та «Стулья/Кресла». На виробництві кожного виду продукції задіяно по два робітники. Відповідно витрати на виплату заробітної плати таких працівників ми враховуватимемо на рахунку 20.01 "Основне виробництво", за відповідною номенклатурною групою Для реалізації цього в 1С БП 3.0 необхідно спочатку створити два окремі способи обліку заробітної плати (розділ головного меню "Зарплата та Кадри" -> "Способи обліку зарплати").

Тепер ці методи обліку треба призначити кожному співробітнику. Це можна було б зробити у відомостях про співробітника на закладці «Виплати та облік витрат», але з якоїсь причини це налаштування програма не бачить. Швидше за все це помилка програми, можливо, незабаром буде виправлена ​​(реліз на основі якого писалася стаття: 3.0.37.36). У зв'язку з цим я створив окремі види розрахунків для співробітників зайнятих на виробництві столів та на виробництві стільців. А вже у налаштуваннях цих видів розрахунку у полі «Спосіб відображення»вказуємо відповідний спосіб. Ось так довелося викручуватися із ситуації.

В результаті при нарахуванні заробітної плати (документ "Нарахування зарплатні") витрати на оплату праці та страхові внески виробничих робітників будуть віднесені на рахунок 20.01 за відповідними номенклатурними групами.

Тепер поговоримо про матеріальні витрати списаної у виробництво сировини (матеріалів). Сам факт списання я відбиваю документом «Звіт виробництва за зміну»на закладці "Матеріали". При цьому вказую окремо які матеріали витрачені за номенклатурною групою «Столи» та за номенклатурною групою «Стулья/Кресла».

Облік непрямих витрат у 1С БУХ 3.0

Варто зазначити, що додаткових налаштувань для відображення зарплати внесків на рахунку 26 не потрібно робити. Це пов'язано з тим, що програма за замовчуванням налаштована на облік витрат на оплату праці саме на рахунку 26. Навіть спосіб обліку встановлено «Відображення нарахувань за умовчанням». Це можна побачити у «Налаштуваннях обліку зарплати» (розділ головного меню «Зарплата та Кадри»).

Таким чином, витрати на оплату праці та сплату страхових внесків за двома працівниками будуть відображені на рахунку 26.

Облікова політика БУХ 3.0: прямі та опосередковані витрати

Тепер давайте поговоримо про те, які в «Облікова політика»БП 3.0 є налаштування, які стосуються обліку прямих і непрямих витрат у програмі. Звичайно, логічніше спочатку налаштувати Облікову політику, а вже потім вести відображення витрат. Але в цій статті я вирішив спочатку показати на прикладі, як вести облік прямих і непрямих витрат, щоб у Вас була можливість вільніше орієнтуватися в цих поняттях на момент розгляду налаштувань «Облікової політики».

Почнемо із закладки «Витрати». По-перше, на цій закладці має бути встановлена ​​галочка "Випуск продукції"якщо вже ми говоримо про виробництво. По-друге, необхідно звернути увагу на віконце, що відкривається при натисканні кнопки «Непрямі витрати». У цьому вікні слід вибрати спосіб закриття непрямих витрат (у нашому прикладі це витрати на рахунку 26). Відразу зазначу, що це налаштування має відношення до закриття рахунків непрямих витрат у бухгалтерському обліку. Для непрямих витрат у податковому обліку є окреме налаштування, про яке ми поговоримо трохи згодом. Отже, тут є два варіанти:

• У собівартість продажів (директ-костинг)– у цьому випадку непрямі витрати з рахунку 26 списуватимуть до Дебету рахунки 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування»;
• – у разі рахунок 26 закривається з цього приводу прямих витрат 20.01, та був 20-й рахунок закриється з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»;

Перший варіант досить прозорий тому нам краще вибрати другий, який трохи складніший.

Якщо ми вибрали варіант «В собівартість продукції, робіт, послуг», то тут необхідно встановити правило, яким суми з рахунків непрямих витрат, тобто. у нашому випадку з рахунку 26 (нагадаю, суми на ньому не поділяються на конкретні номенклатурні групи), розподілятимуться між номенклатурними групами на рахунку 20.01. Для цього потрібно натиснути на посилання «Методи розподілу непрямих витрат». Варіанти тут досить різноманітні. Встановлю найпростіший розуміння варіант розподілу, де як базу розподілу використовується «Оплата праці». Що це означає, я трохи нижче поясню на конкретних цифрах нашого прикладу.

Налаштування обліку прямих та непрямих витрат у НУ

Відповідно статті витрат, які не вказані у цьому переліку, вважаються непрямими. Вони у НУ списуються на рахунок 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування».

Окремо зазначу, що в Податковому обліку програми віднесення тієї чи іншої витрати до складу прямих чи непрямих витрат залежить виключно від регістру «Методи визначення прямих витрат виробництва у НУ».Зверну Вашу увагу на те, що регістр спочатку заповнений. Потрібно, якщо потрібно, внести зміни з урахуванням Вашої специфіки. В рамках нашого прикладу залишимо саме вихідний варіант заповнення регістру.

Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": бухгалтерський облік

Тепер ми підходимо до ключового питання цієї статті, заради якого все й розпочалося «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26». Закриття виконується у рамках послідовного виконання регламентних операцій наприкінці місяця. Виконаємо закриття та проаналізуємо проводки.

Давайте спочатку обговоримо рахунок 26. Нагадаю, що у бухгалтерському обліку ми встановили, що опосередковані витрати, тобто. рахунок 26 закривається на рахунок 20.01 (обрали варіант « У собівартість продукції, робіт, послуг»). При цьому встановили, що базою розподілу між номенклатурними групами 20-го рахунку буде «Оплата праці». Давайте подивимося, як закрився рахунок 26 зі статтею витрат «Оплата праці».

Червоними лініями я об'єднав загальні субконто («Підрозділ» та «Стаття витрат») на рахунку 26 і 20.01 для наочності. У 26 рахунку немає субконтно «Номенклатурна група», тому вся сума за статтею витрат «Оплата праці» у підрозділі «Основний підрозділ» розподілилася на рахунок 20.01 між двома номенклатурними групами «Столи» та «Крісла/крісла». Утворилася така пропорція розподілу:

«Столи» / «Крісла крісла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Ця пропорція визначається на основі нашого настроювання, в якому ми встановили, що базою розподілу є «Оплата праці». Давайте сформуємо ОСО за рахунком 20.01, за статтею витрат «Оплата праці» і подивимося яка сума була за номенклатурною групою «Столи» та за групою «Крісла крісла»:

Зі звіту видно, що «Оплата праці» за номенклатурою «Столи» 42 000, а за номенклатурою «Крісла крісла» 41 000. Це співвідношення власне і становить коефіцієнт 1,02439… = 42 000 / 41 000. Використовуючи цей коефіцієнт програма витрати з 26 рахунка за номенклатурними групами рахунку 20.01.

Тепер щодо рахунку 20.01. У прикладі він закривається з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)» по відповідним Номенклатурним групам.

Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": податковий облік

А тепер давайте звернути увагу на те, як сталося закриття рахунків у податковому обліку. Розберемо закриття 26 рахунки. Витрати за статтею витрат «Оплата праці» рахунки 26 повністю закрилася на рахунок 20.01, тієї ж статті витрат (!У ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ!). А ось статті витрат «Страхові внески» та «Внески до ФСС від СР та ПЗ» 26 рахунки закриваються на рахунок 90.08.01 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування». Це з тим, що у облікової політики у регістрі «Методи визначення прямих витрат»ці статті витрат зазначені не були і тому програма у НУ вважає такі витрати непрямими та закриває на рахунок 90.08.01.

Рахунок 20.01 у Податковому обліку повністю закривається на рахунок 40.

На цьому сьогодні все.

Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопочками соціальних мережщоб зберегти її у себе! Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!

Оскільки нашій країні є різницю між двома видами обліку - бухгалтерським і податковим, то за відображенні у тому регістрах прямих і непрямих витрат можуть бути розбіжності.

Так, відповідно до чинних положень про організацію бухгалтерського обліку, до стандартних або звичайних витрат відносяться всі платежі та витрати, пов'язані з виробництвом готової продукції, купівлею та реалізацією товарів, здійсненням робіт або наданням послуг. Перелік статей видатків у 1С Бухгалтерія 8.3 визначається підприємством самостійно. Саме він є основою для аналітичного обліку понесених витрат.

У теорії та практиці управління фінансами виділяють два види витрат – прямі та непрямі. Під прямими розуміються витрати, понесені у процесі виробництва окремого конкретного виду продукції, робіт чи послуг. Їх можна ідентифікувати та включити у собівартість саме цього виду продукції чи послуг.

У 1С Бухгалтерія такі витрати, зазвичай, враховуються на рахунках 20, 23 чи 29 залежно від цього, якому етапі вони понесені (під час основного виробничого процесу чи допоміжного і обслуговуючого). У міру випуску готової продукції, суми витрат списуються на рахунки 40, 43 або 90.2 (знову ж таки залежно від рахунку, на якому здійснювалося їх накопичення та формування собівартості). Залишок за рахунками, у яких відбиваються прямі витрати, є величиною незавершеного виробництва для підприємства.

Непрямими витратами є витрати, які неможливо віднести на виробничий процес окремої номенклатурної позиції, оскільки вони понесені з виготовлення декількох номенклатурних позицій. У 1С Бухгалтерія 8.3 як непрямих рекомендується відображати витрати для виробництва в цілому та різні управлінські витрати, які накопичуються на рахунках 25 та 26. Даний вид витрат відноситься на собівартість товарів у момент її продажу, при цьому вони також впливають на розмір оподатковуваного прибутку, зменшуючи його.

Щоб здійснювати 1С Бухгалтерія облік витрат максимально коректно, слід налаштувати правила розподілу непрямих витрат. Для цього слід пройти в розділ меню, що містить налаштування політики організації обліку та увійти до меню з налаштуваннями методів рознесення непрямих витрат. Якщо застосовується директ-костинг, необхідно помістити перемикач у відповідне положення. В іншому випадку необхідно залишити колишні налаштування.

У межах обліку з метою визначення величини прибуток, прямі витрати списуються на собівартість готової продукції, а непрямі знижують величину оподатковуваного прибутку у тому періоді, коли було понесено. Склад прямих витрат визначається платником податку самостійно. У 1С Бухгалтерія налаштувати його можна у розділі меню, присвяченому податкам та звітам. Далі слід пройти за посиланням для налаштування параметрів прибуток і вибрати склад статей витрат, які вважатимуться прямими.

», листопад 2017

Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають питання щодо закриття 20, 23,25,26 рахунків. Приклад програми «1С:Бухгалтерія підприємства 8», ред. 3.0, розглянемо які необхідно зробити налаштування, щоб витратні рахунки щомісяця закривалися коректно.

Налаштування облікової політики

Облікова політика організації створюється у програмі щорічно, разом із нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витрат та перелік прямих витрат.

На скріншоті видно, що можна встановити дві галочки:

« Випуск продукції" - має стояти біля тих організацій, які займаються виробництвом.

« Виконання робіт, надання послуг замовникам» – повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.

Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що в програмі ведеться організація торгової спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде здійснюватися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься.

Рекомендації щодо виправлення помилок, що виникають при закритті місяця

Дуже часто зустрічається така ситуація, що закриття місяця пройшло успішно, програма не видала жодних помилок, але при формуванні оборотно-сальдової відомості користувач зауважує, що 20.01 рахунок закрився на рахунок на 90.08 або взагалі не закрився. Необхідно зробити таке:

подивитися по проводках у регламентній операції «Закриття рахунків: 20, 23, 25, 26», на який саме рахунок закрився рахунок / . Якщо він закрився на 90.08, необхідно перевірити перелік прямих витрат, можливо тут не вистачає записів;

за звітом «Аналіз субконто: номенклатурна група проаналізувати за якою номенклатурною групою та статтею витрат не відбулося повне/часткове закриття рахунку/на рахунок 90.02. Якщо рахунки прямих витрат не закрилися собівартість продукції, це може означати, що у програмі є незавершене виробництво, бракує записів у переліку прямих витрат чи відсутня виручка з цієї номенклатурної групі.

Після перевірки документів та внесення змін до них необхідно заново виконати закриття місяця.

Буває й така ситуація, що програма видає помилки із зазначенням, де проблема, і що потрібно зробити, щоб виправити ці помилки. Тут все просто, слід прочитати всю ту інформацію, яку видала програма, і виправити помилки, дотримуючись рекомендацій, і знову закрити місяць.

У висновку ще раз звернемо увагу на те, що облікова політика організації створюється щорічно, і разом з нею створюються методи розподілу непрямих витрат та перелік прямих витрат. Перелік прямих витрат є ключовим, завдяки наявності записів у ньому, програма «1С:Бухгалтерія 8», ред. 3.0 визначає, що при закритті місяця списати на непрямі витрати, а що на прямі.

Метод розподілу загальновиробничих витрат необхідно прописати в Обліковій політиці організації, де необхідно визначити пропорційно до якої бази розподіляється 25 рахунок:

• Виторг,
• Планова вартість випуску,
• Прямі витрати,
• Пряма заробітна плата,
• Прямі матеріальні витрати,
• Та ін.

Перш ніж вибрати один з методів, необхідно продумати який з них найбільше підходить під вид діяльності організації:

• Якщо вибрати варіант розподілу пропорційно до виручки, а протягом місяця виручки не було, то в цьому випадку 25 рахунок не закриється. Для цього в 1С 8.3 потрібно відобразити виторг у розмірі 0,01 копійка.
• Якщо є випускати продукцію, то краще вибрати спосіб розподілу пропорційно планової вартості випуску чи пропорційно прямим матеріальних витрат.

Якщо організації немає 25 рахунки, то метод його розподілу в Обліковій політиці можна не ставити.

Крок 2. Випередити розподіл непрямих витрат 1С 8.3

На закладці «Витрати», за кнопкою «Непрямі витрати» визначаються методи розподілу непрямих витрат:

У 1С 8.3 у методах розподілу непрямих витрат показується, що розподіляється в базі розподілу, пропорційно до чого розподіляється і куди розподіляється:

У прикладі показаний метод розподілу для 25 рахунки. У цьому випадку всі витрати на рахунку 25 розподілятимуться пропорційно до планової вартості випуску. Також можна зазначити і підрозділ.

Однак у 1С 8.3 є нюанс. Якщо вибрано метод пропорційно до планової вартості випуску, то необхідний документ по « »:

Якщо немає документа «Звіт виробництва за зміну», тоді 25 рахунок закриватися не буде, а буде помилка. Потрібно враховувати, як часто виробництво є чи ні, як часто випуск є чи ні. І в залежності від цього брати базу для розподілу 25 рахунків:

Якщо з облікової політики 26 рахунок також має розподіляться у 20 рахунок, то в 1С 8.3 щодо методів розподілу непрямих витрат, можна не вказувати рахунок витрат, тобто не вказувати ні 25, ні 26 рахунок. Тоді ці рахунки будуть розподілятися так, як поставите правило. Або окремо для рахунку 25 та окремо для рахунку 26 задати правило розподілу:

Як правильно налаштувати базу 1С 8.3 для того, щоб:

• 1С 8.3 сама ділила витрати на прямі та непрямі для цілей бухгалтерського та податкового обліку,
• в 1С 8.3 автоматично заповнювалася декларація з податку на прибуток та ,