Правила перерахування дивідендів засновнику: платіжне доручення, наказ, протокол. Як перерахувати дивіденди засновникам Чи можна перерахувати дивіденди карту

Антоне, здравствуйте!

Дивідендом визнається тільки той дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі відсотків за привілейованими акціями), за акціями (частками), що належать акціонеру (учаснику), який виплачується пропорційно часткам акціонерів (учасників) статутний (складковий) капітал цієї організації.
Отже, частина чистого прибутку товариства, розподілена між його учасниками непропорційно їхнім часткам у статутному капіталі товариства, не визнається з метою оподаткування дивідендами. Це призводить до того, що зазначені виплати щодо перевищення суми дивідендів, визначеної згідно з п. 1 ст. 43 НК РФ, враховуються щодо податкової бази з податку прибуток, до якої застосовується ставка, передбачена п. 1 ст. 284 НК РФ.
Відповідно до ст. 207 Податкового кодексу РФ платниками податків ПДФО визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у Російській Федерації, що не є податковими резидентами Російської Федерації.
Відповідно до ст. 209 НК РФ об'єктом оподаткування ПДФО є дохід, отриманий платниками податків від джерел у Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації; від джерел у Російській Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ встановлено, що при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до ст. 212 НК РФ.
Перелік видів доходів, що є доходами від джерел у Російській Федерації, встановлено п. 1 ст. 208 НК РФ і не є вичерпним.
Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ до доходів від джерел у Російській Федерації для цілей гол. 23 НК РФ відносяться у тому числі дивіденди та відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємців та (або) іноземної організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Російській Федерації.
При цьому щодо доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації, податкова ставка встановлюється у розмірі 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 214 НК РФ визначено, що якщо джерелом доходу платника податків, отриманого у вигляді дивідендів, є російська організація, то зазначена організація визнається податковим агентом та визначає суму податку окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплати зазначених доходів за ставкою, передбаченою п. 4 ст. 224 НК РФ, у порядку, визначеному ст. 275 НК РФ.
Відповідно до ст. 43 НК РФ дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за акціями (частками), що належать акціонеру (учаснику), пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації.

Отже, Вам необхідно зібрати загальні збори, ухвалити рішення про виплати та їх розміри та переказати гроші на рахунок фізичних осіб.

У разі, коли організація створена з урахуванням статутного капіталу, то періодично має ділитися своїми доходами з тими, хто її заснував, і навіть акціонерами. Власне дивіденди це кошти, які залишилися після сплати податків, страхових внесків, зарплат та іншого. Вони є доходом акціонерів, які через купівлю акцій вклалися в підприємство, і тепер можуть отримувати заслужену ними частину прибутку.

Доходи поділяються між акціонерами згідно з наказом, у якому чітко прописано механізм розподілу. Наказ складається виходячи з протоколу засновників (акціонерів). Збори проводяться щороку і на них приймають рішення чи доцільно нараховувати дивіденди. На засідання має бути присутнім не менше 50% акціонерів, тільки в такому разі його рішення будуть правомочними.

Складений на цьому засіданні протокол, Обов'язково, повинен містити такі положення:

• позначено порядок денний;
• перераховані всі присутні на зборах;
• зазначається місце проведення цього засідання;
• обов'язково проставляється дата та номер протоколу;
• наприкінці документа голова та секретар зборів ставлять свої підписи.

Протокол зборів засновників про виплату дивідендів:

Після того, як всі формальності дотримані та прийнято рішення, за підсумками року (або кварталу) розподілити прибуток між засновниками, керівник компанії складає відповідний наказ для бухгалтерії. Зразок протоколу зборів наведено нижче.

Хто підписує наказ?

У протоколі вказується, скільки кожному засновнику належить виплат, виходячи з пайової участі кожного. Якщо засновник один, то ні зборів, ні протоколів не потрібно, а всі рішення засновник приймає сам, оформлюючи їх відповідним рішенням.

Але в звичайному порядку після підписання протоколу керівник фірми компанії складає наказ про виплату відповідного прибутку відповідно до участі кожного акціонера як засновника того чи іншого приватного підприємства.

Щодо оформлення наказу треба знати таке:

• немає єдиної форми цього документа , він складається довільно з обов'язковим позначенням частки виплат кожного засновника або акціонера;
• якщо ж у компанії є певна форма , за якою заповнюються подібні документи, то треба слідувати саме їй.

Зразок рішення на виплату дивідендів єдиному засновнику:

Після складання документа необхідно, щоб під ним поставили свої підписи всі відповідальні особи та ці підписи залишають:

• керівникпідприємства, що має виплатити зазначені у протоколі кошти;
• ті працівникикомпанії, яких ці виплати стосуються безпосередньо;
• виконавецьданого рішення, тобто головний бухгалтер.

Візувати печаткою цей документ не обов'язково, оскільки достатньо підписів, які поставлені під документом. Але якщо у самих законодавчих актах підприємства є обов'язкова умова постановки печатки на такому документі, це слід здійснити.

Перелік документів для виплати

Необхідно, щоб обов'язково були такі документи як:

• протокол загальних зборів засновників (акціонерів) або рішення засновника про виплату;
• наказ за підписом усіх відповідальних осіб , Т. е. керівника компанії, бухгалтера;
• баланс коштів ;
• звіт про те, які були за рік прибутку, а також збитки;
• і ще один звіт про рух капіталу та всіх коштів протягом року;
• додаток до бухгалтерського балансу та пояснювальна записка.

Усі ці документи необхідно зібрати в один пакет, який стане підставою для перерахування зароблених акціонером чи засновником коштів.

Проведення по внесках до статутного капіталу та обліку дивідендів:

Зразок платіжного доручення про перерахування

Зрозуміло, що дивіденди це той прибуток, який очікує отримати акціонер чи засновник наприкінці року. І це цілком законне бажання, тому що він вклав, шляхом купівлі акцій, певні кошти і тепер хоче отримати прибуток.

Не отримає він її в тому випадку, якщо за підсумками року підприємство буде оголошено банкрутам або просто не принесе ніякого доходу, а просто окупить само себе, з обов'язковою виплатою всіх необхідних податків і зарплат, а також інших зобов'язань.

Якщо ж прибуток отримано, рішення про виплати прийнято, то треба його зробити. І в даному випадку якогось особливого документа, який має бути передбачений у такому разі, немає. Тому можна використати наступне:

• бланк для виплати грошей з каси або за перерахування на рахунок;
• рахунки акціонерам виплати, яким провадяться у безготівковій формі.

Ось зразок платіжки на виплату дивідендів фізичним особам:

Для організації такий платіжний документ виглядає дещо інакше, хоча по суті не дуже відрізняється.

Зразок платіжного доручення на виплату дивідендів юридичній особі:

Правильне оформлення платіжки на переказ отриманого прибутку - це гарантія її своєчасного отримання, а значить свідчення того, що компанія, заснована акціонерами, процвітає.

Як оформити довідку про виплачені дивіденди чи невиплату?

У разі треба зрозуміти, як оформляються виплачені і невиплачені дивіденди, т. е. які потрібні довідки звідси, що підтвердити дійсність вироблених дій.

Для випадку про видані дивіденди у довідці вказується:

• протокол рішення зборів;
• суми, розподілені між акціонерами;
• сума податку з кожного;
• зобов'язання бухгалтера виплатити підсумкову суму.

В тому випадку, коли виплата не провадиться, а це також визначає збори акціонерів, та їх рішення має бути об'єктивним, заснованим на тому, що компанія:

• не принесла жодного прибутку протягом зазначеного періоду;
• виплати засновникам призведуть до банкрутства, що суперечить законодавству;
• самі засновники у зазначений період відмовляються з якихось причин отримання законно зароблених ними коштів.

У тому й іншому випадку складається офіційний документ від імені компанії, який стане основою подальшої діяльності акціонерів чи засновників.

За підсумками роботи компанії, її засновники можуть отримати кошти, які були зароблені цією фірмою. Для цього треба провести збори акціонерів, розподілити на них прибуток, а потім наказом керівника компанії розподілити його між акціонерами.

Дивіться також корисне відео

Як виплачувати дивіденди засновникам ТОВ у 2019 році: покрокова інструкція

Схему виплати дивідендів засновникам ТОВ у 2019 році ми представили у вигляді зручної покрокової інструкції. Етапів – кілька. Адже поки належні гроші виявляться в кишені (гаманці) або на рахунку власника, вони проходять певний шлях. Більше того, безпосередні розрахунки з учасниками – це далеко не кінець процедури.

Якщо компанія сформувала свій капітал давно, то проконтролюйте інший момент – чи вибували учасники зі складу. У разі вибуття обов'язкова умова - повний розрахунок з тими, хто пішов. Тобто коли за компанією числяться якісь борги, про розподіл прибутку тимчасово, до погашення недоїмки можна забути.

Виплата дивідендів засновникам ТОВ: підстави у 2019 році, ставка з податку, покрокова інструкція

Компанія може проводити виплати своїм засновникам під час здійснення діяльності, у результаті якої було отримано позитивний фінансовий результат. Він може визначатись проміжно на підставі даних проміжної бухгалтерської звітності, тобто за 1 квартал, півріччя, 9 місяців.

Так як до кінця року може бути отриманий збиток, то рекомендується проводити виплати засновникам протягом року, тільки за умови, що в результаті за рік буде отримано прибуток. Найчастіше проміжні виплати дивідендів спостерігаються у невеликих підприємств.

Чи можна перераховувати дивіденди на зарплатну картку

При перерахуванні дивідендів брокерський рахунок легко збільшується на розмір належних виплат. Термін перерахування – 25 днів із моменту закриття реєстру. При цьому трейдер вже може хоч наступного дня продати акції за вигідною ціною, зберігши за собою право на отримання дивідендів.

Перший спосіб призначений більше для професійних трейдерів, які виходять на фондовий ринок через посередництво брокера. Вони мають право вказати, яким саме способом вони отримуватимуть дивіденди: на поточний брокерський рахунок або на банківський. Деякі брокери допускають існування лише першого варіанта.

Порядок виплати дивідендів засновникам у ТОВ у 2019 році

Термін видачі або у статуті, або встановлюється зборами. Але він не може виходити за межі періоду в 60 днів з дати зборів, які винесли рішення щодо виплат (п. 3 ст. 28 закону № 14-ФЗ). Якщо термін ніде не зафіксовано, то вважається, що він дорівнює 60 дням.

• за прибутком - у вигляді декларації, до якої крім титульного листа входять підрозділ 1.3 розділу 1 та лист 03, що здається до ІФНС у строки, встановлені для такої звітності: проміжної - до 28 числа місяця, що йде за звітним періодом, остаточної (за рік) - до 28 березня наступного року.

Умови виплати дивідендів

Слід зазначити, що немає спеціального документа для оформлення виплат. Бланк організація може розробити самостійно. Можуть використовуватися і типові форми, які заповнюють, коли перераховуються кошти на інший рахунок або кошти видаються з каси: платіжне доручення, видатковий касовий ордер та ін.

Учасники одержують дивіденди виключно з чистого прибутку, тобто після того, як сплачено податок та до кожного фонду виконано всі перерахування. Норма, що стосується порядку визначення розміру прибутку, що підлягає розподілу, закріплена у статті 42 ФЗ Про акціонерні товариства № 208. Чистий прибуток подібних організацій визначається за даними бухотзвітності. У законі про ТОВ такої норми немає.

Правила перерахування дивідендів засновнику: платіжне доручення, наказ, протокол

У разі, коли організація створена з урахуванням статутного капіталу, то періодично має ділитися своїми доходами з тими, хто її заснував, і навіть акціонерами. Власне дивіденди це кошти, які залишилися після сплати податків, страхових внесків, зарплат та іншого. Вони є доходом акціонерів, які через купівлю акцій вклалися в підприємство, і тепер можуть отримувати заслужену ними частину прибутку.

• керівникпідприємства, що має виплатити зазначені у протоколі кошти;
• ті працівникикомпанії, яких ці виплати стосуються безпосередньо;
• виконавецьданого рішення, тобто головний бухгалтер.

Чи можливе перерахування дивідендів за зарплатним проектом

Добридень. Організація (ТОВ) переказує на рахунок засновника (фізичної особи) дивіденди. З січня 2019 року банк став брати комісію за подібні перекази. Щоб уникнути цієї комісії, банк запропонував укласти з ним договір на зарплатний проект і переводити дивіденди без комісії. Але у нас виникає сумнів з погляду податкової інспекції – чи не захочуть вони визнати ці перекази зарплатою та відповідно нарахувати страхові внески ПФР та ФФОМС?

Добридень. Організація (ТОВ) переказує на рахунок засновника (фізичної особи) дивіденди. З січня 2019 року банк став брати комісію за подібні перекази. Щоб уникнути цієї комісії, банк запропонував укласти з ним договір на зарплатний проект і переводити дивіденди без комісії. Але у нас виникає сумнів щодо податкової інспекції — чи не захочуть вони визнати ці перекази зарплатою і відповідно нарахувати страхові внески ПФР та ФФОМС? Дивіденди відповідно оформлюються протоколом зборів, раз на квартал.

Наказ про виплату дивідендів засновникам

Для того, щоб зробити видачу дивідендів, необхідно провести загальні збори засновників та учасників організації, у кількості не менше 50% від їх загальної кількості – тільки в цьому випадку збори будуть визнані такими, що відбулися. Воно має бути належним чином запротоколовано, з урахуванням думок усіх учасників, потім має бути винесене рішення, в якому вказується, кому та в якому розмірі мають бути перераховані гроші як дивіденди. Підставою для вирішення стають звітні папери компанії за наслідками фінансової діяльності. На основі рішення далі випускається наказ від імені директора підприємства.

Наказ про виплату дивідендів можна писати у вільному вигляді – уніфікованого його формуляра на сьогоднішній день немає. Виняток тут лише одне: якщо в організації є шаблон документа, затверджений в її обліковій політиці, тоді, звичайно, розпорядження потрібно створювати за його типом.

Можна перерахувати дивіденди на карти засновникам

Дивіденди ТОВ обов'язково розраховуються з урахуванням частки засновників у статутному капіталі фірми, тому ще на стадії реєстрації компанії до питання часток потрібно підходити з великою відповідальністю. Так як отримати дивіденди з ТОВ можуть лише засновники (учасники) товариства, це є їх основним джерелом доходу від свого «дітища». Закон не забороняє будь-кому (або всім) учасникам товариства обіймати будь-які посади в ньому та отримувати зарплату. Тоді заробітна плата буде другим джерелом прибутку підприємця.

• Правило перше: лише з чистого прибутку (після того, як суспільство сплатило податки).
• Правило друге: не видавайте дивіденди, якщо є факт чи ризик банкрутства, ціна чистих активів не перевищує статутного капіталу, є борги перед учасниками товариства. Для нарахування та виплати дивідендів засновникам статутний капітал товариства має бути сплачений повною мірою.
• Правило третє: перед виплатою дивідендів потрібно здійснити утримання, а потім перерахування до бюджету податку на прибуток чи ПДФО.
• Правило четверте: для сплати дивідендів для засновників ТОВ у бухгалтерській звітності повинно бути зафіксованого непокритого збитку.

Засновники ТОВ є працівниками організації. При виплаті дивідендів нараховується комісія банку за перерахування на картку або зняття готівки. Чи є ця комісія натуральним доходом і чи треба на неї нараховувати ПДФО та страхові внески?

Роз'яснення контролюючих органів щодо оподаткування ПДФО комісії банку при виплаті дивідендів неоднозначні, арбітражна практика поки що також не склалася.

Щодо страхових внесків, то вважаємо, що комісію банку оподатковувати внесками не потрібно, оскільки зазначені витрати не є виплатами на користь засновників-співробітників у рамках трудових відносин, за цивільно-правовими та авторськими договорами. Перераховуючи дивіденди на карту, компанія виконує свій прямий обов'язок та вигоди у співробітників не виникає. Офіційні роз'яснення контролюючих органів із зазначеного питання також відсутні.

Таким чином, остаточне рішення в даній ситуації Ви повинні прийняти самостійно. При цьому не виключено, що у випадку, якщо Ви не обчислите із сум комісії ПДФО та страхові внески, можливі претензії з боку контролюючих органів.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

1. Ситуація: Чи потрібно утримати ПДФО з банківської комісії, яку організація оплачує за безготівкового перерахування дивідендів (частки прибутку) засновникам або за видачу цих сум у готівковій формі

Офіційні роз'яснення контролюючих відомств із цього питання неоднозначні.

Об'єктом оподаткування ПДФО є дохід громадянина, отриманий як економічної вигоди у грошової чи натуральної формі (ст. , НК РФ). До доходів, виплаченим у натуральній формі, відноситься, зокрема, оплата організацією послуг, наданих на користь громадян (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Щоб правильно розрахувати податок, дохід потрібно оцінити (ст. 41 НК РФ) та документально підтвердити його отримання конкретною людиною (підп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На думку Мінфіну Росії, в даній ситуації таким доходом визнається комісія, яку організація виплачує банку за послугу з переведення дивідендів на рахунки засновників або ж за видачу цих сум у готівковій формі. Представники фінансового відомства вважають, що організація несе ці витрати на користь засновників. Отже, вона зобов'язана включити суму комісії до складу їх доходів, що оподатковуються ПДФО* (лист від 25 листопада 2008 р. № 03-04-06-01/351).

Арбітражна практика з цієї проблеми поки що не склалася.

С.В. Розгулін

заступник директора департаменту податкової

та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

2. Рекомендація: На які виплати слід нарахувати внески на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування

Оподатковувані виплати

Внески на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування нараховуйте на винагороди, що сплачуються у грошовій та натуральній формі:*

• у межах трудових відносин;
• керівнику організації, який є її єдиним учасником чи засновником (незалежно від наявності трудового договору з ним);
• за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

До виплат та винагород, що оподатковуються страховими внесками, зокрема, належать:

• зарплата;
• надбавки та доплати (наприклад, за вислугу років, стаж роботи, поєднання професій, роботу в нічний час тощо);
• премії та винагороди, у тому числі нараховані звільненим співробітникам за періоди, коли вони працювали в організації (лист Мінпраці Росії від 2 вересня 2013 р. № 17-3/1450);
• винагороди за виконання робіт за договором підряду;
• винагороди за договором надання послуг;
• винагороди за договором авторського замовлення;
• винагороди за ліцензійним договором за надання права використання твору літератури чи мистецтва;
• винагороди на користь авторів творів, нараховані організаціями управління правами на колективній основі (наприклад, Російським союзом правовласників, Російським авторським товариством, Всеросійською організацією інтелектуальної власності);
• компенсації за невикористану відпустку (як пов'язані, так і не пов'язані зі звільненням).

Такий порядок випливає із положень частини 1 статті 7 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ, абзацу 2 частини 1 статті 7 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ, підпункту 1 пункту 1 статті 2 Закону від 29 грудня 2009 р. № 255-ФЗ, підпункту 1 частини 1 статті 10 Закону від 29 листопада 2010 р. № 326-ФЗ та пункту 2 Роз'яснень, затверджених наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 8 червня 2010 р. № 428н.

Л.А. Котова

заступник директора департаменту розвитку соціального страхування та державного забезпечення МОЗсоцрозвитку Росії

3.Стаття: Бліцвідповіді на ваші запитання щодо зарплатних карток (матеріал розміщений у vip-версії системи «Головбух»)

Чи оподатковуються комісії за перерахування зарплати на картки працівникам ПДФО та страховими внесками?

Ні, не оподатковуються. Компанія бере участь у зарплатному проекті у своїх інтересах, тому плата за обслуговування банківських карток не є виплатою на користь співробітників та їхньою економічною вигодою. Отже, немає й доходу, оподатковуваного ПДФО і внесками* (ст. , НК РФ, год. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ).

Компанія перерахувала на зарплатну картку директора-засновника дивіденди. Чи платити ПДФО з комісії банку за переказ?

Ні не потрібно. Перераховуючи дивіденди, компанія виконує свій обов'язок. Значить, об'єкта для ПДФО немає * (лист ФНП Росії від 15.09.10 № ШС-37-3/11236, постанова Федерального арбітражного суду Волго-Вятського округу від 08.11.10 № А43-2399/2010).

• Завантажте форми

Дивіденди є частиною прибутку акціонерного товариства або іншого суб'єкта господарювання, що розподіляється між акціонерами, учасниками відповідно до кількості та виду акцій, часток, що перебувають у їх володінні.

Виплата дивідендів на пластикові картки

У разі коли йдеться про заробітну плату, яку роботодавець зобов'язаний своєчасно виплачувати працівникам згідно з ТК, платежі організації-роботодавця, зроблені банку за обслуговування банківських карток, пов'язані з виплатою працівникам заробітної плати та інших платежів, встановлених відповідно до трудового законодавства, не є об'єктом оподаткування ПДФО.

Виплата працівникам дивідендів здійснюється у рамках цивільно-правових, а не трудових відносин, що регулюються ТК. Платежі, вироблені організацією банку обслуговування банківських карток, пов'язані з виплатою працівникам сум коштів, обов'язок із виплати яких встановлено трудовим законодавством, підлягають оподаткуванню ПДФО у порядку.

Особливості утримання ПДФО при виплаті дивідендів фізичним особам – нерезидентам

За загальним правилом російська організація - податковий агент, виплачуючи дивіденди фізичній особі, яка не є резидентом РФ, визначає податкову базу платника податків - одержувача дивідендів з кожної такої виплати як суму дивідендів, що виплачуються (п. 3 статті 275 ПК). До неї застосовується ставка 15% (п. 3 статті 224 ПК). Але перш ніж розраховувати податки за загальною формулою, необхідно звернути увагу до норм міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування, які мають пріоритет перед нормами НК РФ (стаття 7 НК). Такою угодою можуть бути передбачені інші ставки податків з дивідендів, як правило, знижені, або звільнення дивідендів від оподаткування.

Право застосування положень міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування при виплаті російською організацією доходів іноземним фізичним особам виникає не автоматично, а за дотримання певних процедур, передбачених податковим законодавством РФ. Слід враховувати, що особи, до яких застосовуються положення відповідних статей угод про уникнення подвійного оподаткування, які визначають порядок оподаткування доходів у вигляді дивідендів, повинні мати фактичне право на отримання такого доходу.

Крім того, в силу п. 2 статті 232 ПК для звільнення від сплати податку, проведення заліку, отримання податкових відрахувань або інших податкових привілеїв платник податків має подати до податкових органів офіційне підтвердження того, що він є резидентом держави, з якою РФ уклала діючий протягом відповідного податкового періоду договір про уникнення подвійного оподаткування.

Таке підтвердження може бути подане як до сплати податку або авансових платежів з податку, так і протягом одного року після закінчення того податкового періоду, за результатами якого платник податків претендує на звільнення від сплати податку, проведення заліку, податкових відрахувань або привілеїв. При цьому треба враховувати, що генеральне консульство РФ не уповноважено видавати офіційні підтвердження податкового резидентства біля іноземної держави з метою застосування угоди. З урахуванням того, що обчислення та сплата сум ПДФО здійснюються податковим агентом, для застосування зниженої податкової ставки до доходів у вигляді дивідендів вищезазначене підтвердження може бути подане податковому агенту.

Крім підтвердження платник податків представляє заяву про оподаткування доходу за зниженою ставкою чи звільнення від сплати податку РФ. При поданні податковому агенту такої заяви та необхідних підтверджуючих документів податковий агент надсилає перелічені документи до податкового органу за місцем постановки на податковий облік. І тут рішення про надання платнику податків податкової пільги до приймає податковий орган за місцем постановки на облік податкового агента.

Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та внески до ФСС при виплаті дивідендів

Пунктом 2 статті 10 Федерального закону від 15.12.2001 №167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" об'єктом оподаткування страховими внесками та базою для нарахування страхових внесків є об'єкт оподаткування та податкова база за єдиним соціальним податком, встановлені главою 24 .

Відповідно до п. 1 статті 236 ПК об'єктом оподаткування ЄСП визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям), а також за авторськими договорами.

Виплати дивідендів учаснику товариства здійснюються не на підставі даних договорів, а відповідно до рішення загальних зборів акціонерів, тому суми дивідендів не можуть бути об'єктом оподаткування ЄСП та страховими внесками на ОПС.

Виплата дивідендів при УСНО не оподатковується страховими внесками на ОПС та внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Бухгалтерський облік при виплаті дивідендів

Напрямок частини прибутку звітного року на виплату доходів засновникам (учасникам) організації за підсумками затвердження річної бухгалтерської звітності відображається наступним проведенням: Дебет 84 Кредит 75/2.

У цьому нарахування доходів працівникам організації, які входять до її засновників (учасників), враховується так: Дебет 84 Кредит 70.

Аналогічні записи робляться при нарахуванні проміжних доходів.

Суми податку на доходи від участі в організації, що підлягають утриманню біля джерела виплати, враховуються за Дебетом рахунка 75/2 або 70 та Кредитом рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів" (субрахунок "ПДФО"): Дебет 70, 75/2 Кредит 68 .

Виплата нарахованих сум дивідендів відбивається у кореспонденції з рахунками обліку коштів: Дебет 70, 75/2 Кредит 51, 50.

При виплаті доходів від участі в організації продукцією (роботами, послугами) цієї організації, цінними паперами та іншим майном, передбаченим статутом у бухгалтерському обліку, здійснюються записи по дебету рахунку 75 "Розрахунки з засновниками" у кореспонденції з рахунками обліку продажу відповідних цінностей.

© Звертаємо особливу увагу колег на необхідність посилання на " " під час цитування (для on-line проектів обов'язкове активне гіперпосилання)