Що дає контроль за заповненням аналітики статей витрат. Розподіл витрат при застосуванні «Розширеної аналітики обліку витрат

Ця стаття присвячена питанню обліку та розподілу додаткових витрат під час надходження (закупівлі) товару.

Додаткові витрати, що розподіляються на документ надходження: витрати на доставку товарів

Відповідно до ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів» витрати організації на доставку придбаних товарів включаються у вартість цих товарів. Витрати можуть бути розподілені або пропорційно до сум або пропорційно до кількості.

Завдання. Організація придбала товар. Стороння компанія надала послугу з доставки товару. Потрібно включити транспортні витрати до вартості придбаних ТМЦ: розподілити витрати між номенклатурою документа закупівлі (документом надходження товарів та послуг).

Налаштування системи

Спосіб розподілу витрати вказується у статті витрат – довідник «Статті витрат» (розділ «Фінанси – Налаштування та довідники»). В даному випадку нам потрібно розподілити витрати на доставку вантажу на собівартість товару, що купується. Тому обираємо варіант розподілу «На собівартість товарів». Вид аналітики витрат – «Надходження товарів та послуг». Вибираємо одне з правил розподілу: «Пропорційно до кількості» або «Пропорційно до собівартості» залежно від даних облікової політики організації.

Якщо планується використовувати документ «Надходження товарів та послуг» для введення транспортної послуги, до довідника «Номенклатура» потрібно ввести послугу «Доставка товару».

При налаштуванні відображення додаткових послуг у бухобліку використовуватимемо рахунок 10.Д. Витрати проходитимуть через цей рахунок і списуватимуться на собівартість товару.

Залежно від ситуації, керувати додатковими послугами можна в наступних документах:

• У той самий документ «Надходження товарів та послуг», до якого запроваджено надходження товарів.
• В окремий документ «Надходження товарів та послуг».
• У документ «Надходження послуг та інших активів».

Розглянемо ці три варіанти. Для прикладу припустимо, що наш вантаж везли по черзі три різні перевізники, і кожен виставив рахунок.

Введення додаткових послуг у документ «Надходження товарів та послуг» разом із товаром

Якщо постачальник товарів та перевізник – той самий контрагент, то й товари та послуги можуть опинитися в одному документі. У нашому прикладі введено рядок із нашою номенклатурою «Доставка товару». Слід обрати підрозділ – споживач послуг. У прикладі це «Відділ закупівель». Статтю витрат, яку ми запровадили, «Транспортно-заготівельні витрати». Аналітика видатків – посилання на поточний документ.

На малюнку рядок позначений зеленою стрілочкою, тому що його не було на замовлення постачальнику. Після розрахунку собівартості (закриття місяця) отримуємо розподіл вартості послуги на собівартість купленого товару. Ціна ТМЦ збільшилася на величину ТЗР.

Введення додаткових послуг до окремого документа «Надходження товарів та послуг»

Припустимо, що постачальник товарів та перевізник — різні контрагенти та транспортна послуга оформлена окремим документом. Виберемо введену раніше номенклатуру «Доставка товару», вкажемо кількість та ціну. Слід обрати підрозділ – споживач послуг. У прикладі це «Відділ закупівель». Вкажемо статтю витрат (ввели раніше) «Транспортно-заготівельні витрати». Аналітика витрат – посилання той документ надходження, який потрібно розподілити витрата (включити їх у собівартість купленого товару).

Після розрахунку собівартості (закриття місяця) отримуємо розподіл вартості послуг на собівартість купленого товару. Сума послуги розподіляється на собівартість товару.

Введення додаткових послуг у документ «Надходження послуг та інших активів»

Документ служить для відображення надходження послуг та нематеріальних активів. У табличну частину документа вбивається зміст послуги. Номенклатури немає. Заповнюється інформація про статтю, на яку мають розподілятися витрати та аналітика витрат (документ надходження, на який потрібно розподілити вартість послуги). Вибір рахунку для відображення операції в бухобліку відбувається, виходячи із статті витрат та підрозділу. Вказівка ​​кількості під час реєстрації документа не є обов'язковою.

Якщо є необхідність розподілити суму на кілька документів «Надходження товарів та послуг», то вводиться кілька рядків із необхідними документами в аналітиці. Далі сума розставляється вручну або за допомогою кнопки «Розподілити на документи надходження», яка дозволяє автоматично розділити суму між документами пропорційно до кількості, або суми, або ваги, або обсягу — на вибір. Для того, щоб розподілити суму на кілька документів надходження автоматично, потрібно виділити потрібні рядки та натиснути «Розподілити на документи надходження».

У вікні вибрати спосіб розподілу, натиснути "Розподілити", а потім - "Перенести в документ".

У прикладі ми розподілили доп. послугу тільки на один вступ – надходження 0000-000007 від 24.06.2015.

Після розрахунку собівартості (закриття місяця) отримуємо розподіл вартості послуг на собівартість купленого товару. Ми, що 500 рублів надійшло в дебет 10.ДР, та був – розподілилося у кредит 41.01, збільшивши собівартість товару відповідну суму.

Результат

Сформуємо звіт «Собовартості товарів».

Зі звіту ми бачимо, що собівартість товарів складається з вартості надходження та додаткових витрат. Тому для тієї номенклатури, на яку ми розподілили додаткові витрати, собівартість вища за вартість надходження на величину цих витрат.

Якщо сформувати з деталізацією до реєстратора, ми побачимо, якими документами сформована собівартість. Додаткові витрати у нашому прикладі було зареєстровано трьома документами, кожен із яких збільшив собівартість товару.

Порівнявши суми у звіті «Собівартість товарів» та суми у бухгалтерських проводках, можна помітити, що вони не збігаються. Причина в тому, що в нашому прикладі звіт «Собівартість товарів» включено суму ПДВ. Для того щоб викинути ПДВ зі звіту (особливо актуально, якщо потрібно порівняти з регламентованим обліком) потрібно зайти в налаштування звіту і вибрати «Дані за собівартістю: У валюті рег. обліку без ПДВ». Після цього звіт формуватиметься без сум ПДВ та збігатиметься з даними бухобліку.

Додаткові витрати, що розподіляються на номенклатуру

Нерідко виникає потреба віднести витрати на якусь конкретну номенклатуру. Як приклад можна навести послугу сертифікації номенклатури.

Завдання. Розподілити вартість послуги на собівартість певної номенклатури.

Налаштування системи

Для того, щоб віднести витрати на номенклатуру, потрібно у статті витрат (довідник «Статті витрат», розділ «Фінанси – Налаштування та довідники») вибрати спосіб розподілу «На собівартість товарів», вид аналітики «Номенклатура».

Якщо планується реєструвати надходження послуги документом «Надходження товарів та послуг», запровадимо номенклатуру з необхідною послугою. Якщо послуга вводитиметься документом «Надходження послуг та інших активів», то номенклатуру вводити не потрібно.

Послуга вводиться так само, як було показано вище з тією різницею, що в колонці «Аналітика витрат» замість документа надходження стоятиме Номенклатура.

Введення додаткових послуг в один документ разом із надходженням товару

Наприклад додамо послугу «Послуга збирання» у введений раніше документ «Надходження товарів та послуг». Як статтю витрат виберемо «На собівартість окремої номенклатури». Як аналітика витрат вкажемо «LLS 20160 Датчик рівня палива 700мм».

Після розрахунку собівартості бачимо, що сума послуги впала на зазначену номенклатуру. Собівартість: 200 - 30.51 (ПДВ) = 169.49.

Введення додаткових послуг до окремого документа

У тому випадку, якщо послуга була надана після надходження товару або була надана іншим контрагентом, вводимо окремий документ «Надходження товарів та послуг» або документ «Надходження послуг та інших активів». Після того, як буде обрано статтю витрат, як аналітика потрібно буде вказати номенклатуру, на собівартість якої слід віднести витрату.

Після розрахунку собівартості з урахуванням усіх уведених вище документів маємо.

»,
сертифікований спеціаліст 1С

Вступ

Починаючи з релізу 1.2.15 в УПП та «Комплексної автоматизації», далі за текстом КА, реалізовано новий механізм обліку витрат: «Розширена аналітика обліку витрат», далі за текстом – РАУЗ. З цього часу, незважаючи на підтримку «традиційного обліку», виправляються помилки, якщо раптом вони виявлені, весь розвиток функціоналу відбувається тільки з використанням РАУЗ, тому рано чи пізно постає питання про перехід на новий механізм обліку. Як і за будь-якого іншого переходу, можливе виникнення помилок в обліку та при виконанні регламентних операцій, і найчастіше причина виникнення помилки не піддається поверхневому аналізу. Навіть наявність у програмі різноманітних звітів не дозволяє зробити це, особливо у разі різноманітності аналітики та центрів витрат.

У цій статті ми розглянемо основні необхідні налаштування для коректного закриття рахунків, в конфігурації «Комплексна автоматизація» (ред.1.0.10.1) на прикладі організації, яка надає послуги та реалізує покупні товари. Сподіваємося, що допоможемо Вам здійснити перехід та зменшити витрати часу та нервових клітин.

Розширена аналітика обліку витрат

Розширена аналітика обліку витрат - це нова (альтернативна) модель обліку за такими дільницями: складський облік, облік витрат, облік випуску та облік собівартості, розрахунок собівартості. Виникнення цього механізму пов'язане з уніфікацією обліку витрат та обліку запасів. Одна з ключових ідей РАВЗ – єдиний погляд на облік витрат та запасів:

Використовується єдиний регістр для обліку витрат

Єдино ведеться облік по партіях і в запасів і витрат

Можна говорити про те, що в РАУЗ для витрат і запасів застосовується практично той самий підхід до обліку: рухами в одному регістрі обліку витрат враховуємо (вводимо, реєструємо, зберігаємо) їх однотипно, просто в різних розділах обліку.

Партійний облік в РАУЗ так само значно змінився - більше не застосовується таке поняття як документ, що партиутворює. Партія визначається датою її виникнення, а чи не документом. В результаті, при списанні зі складу програма більше не зобов'язана обчислювати за яким документом залишки повинні піти зі складу - тепер досить просто відзначити, що такого числа зроблено витрату (списання) запасу певного матеріалу. Це позбавляє необхідності виконувати ресурсомісткі обчислення для оцінки вартості партій, що списуються. Справа в тому, що протягом місяця застосовуються «попередні оцінки», за якими проводитиметься списання. А фактична вартість обчислюється документом "Розрахунок собівартості випуску", паралельно з розрахунком вартості витрат.

Протягом місяця КА може застосовувати 3 варіанти оцінки вартості об'єктів, що виникають.

• За плановими цінами
• За прямими витратами
• За нульовою вартістю

Метод оцінки вибирається для управлінського та регламентованого обліку окремо, у налаштуваннях облікової політики.

У РАУЗ застосування цього параметра значно розширилося. Тут він застосовується не тільки до випуску, а й до інших розділів обліку, наприклад запасів.

При використанні РАУЗ, при застосуванні способу оцінки вартості списання – за FIFO протягом місяця програма не розраховує вартість списання за FIFO – протягом місяця використовується оцінка «за середньою». За FIFO будуть розраховані лише залишки на кінець місяця під час розрахунку фактичної вартості. Правда варто зазначити, що навіть після цього розрахунку вартості у вас можуть виникнути питання механізму розрахунку, але це питання розглядається в інших статтях.

Для регламентованого та управлінського обліку використовуються свої регістри накопичень – «Облік витрат ()» та «Облік витрат (бухгалтерський та )». Так як регістри схожі за складом полів далі говоритимемо про регламентований облік.

У регістрах застосовується принцип кореспонденції – у рухах зберігаються дані про кореспондуючу аналітику. Тому в прибуткових рухах цих регістрів ми бачимо як аналітику обліку, де у нас виникає об'єкт обліку (наприклад, куди переміщається матеріал), так і кореспондуючу аналітику – звідки. Аналогічно і у витратних рухах: бачимо не тільки якийсь об'єкт і звідки пішов, а й бачимо, куди він іде.

Одне з ключових понять у РАУЗ – це звані ключі аналітики. Ключ аналітики – це об'єкт, який поєднує кілька аналітичних розрізів обліку. Наприклад, комбінація: рахунок обліку, підрозділ, організація тощо.

Усього є п'ять видів ключів аналітики:

• Аналітика виду обліку. За даними цієї аналітики ми можемо визначити – йдеться про витрати/запас, у якій організації це враховується, у якому підрозділі/на якому складі, на якому рахунку.
• Аналітика обліку витрат. За даними цієї аналітики ми можемо визначити – що це за запас/витрата, як враховується з погляду обліку витрат.
• Аналітика обліку партій. За даними цієї аналітики, ми можемо визначити – що це за партія запасу і як вона має використовуватися.
• Аналітика розподілу витрат. За даними цієї аналітики, ми можемо визначити, що є одержувачем витрат.
• Аналітика обліку інших витрат. Ця аналітика використовується лише у реквізиті «Кор. аналітика виду обліку», коли відбувається формування вартості іншого об'єкта, тобто такого, що не відноситься до виробничого обліку.

Продаж враховується за допомогою регістру «Облік продажу та собівартості». З даних цього регістру формуються основи розрахунку собівартості.

Підготовка

Якщо ви вирішили використовувати РОЗ після початку ведення обліку в програмі, то, природно, Вам необхідно перепровести всі документи, пов'язані з надходженням, списанням, переміщенням, реалізацією товарів, і документи, пов'язані з надходженням, реалізацією послуг та відображенням витрат, для того, щоб сформувалися записи в регістри витрат і регістр обліку продажів і собівартості.

Оскільки програма під час аналізу витрат враховує дані регістрів обліку витрат, ручні операції пов'язані з рахунками витрат чи обліку МПЗ треба виключити чи, у крайньому разі, зробити з допомогою документа «Коригування записів регістрів» відповідний запис. Але це досить трудомісткий процес, тому що вибирати ключі аналітики доведеться із дуже великого списку. Те саме стосується і продажів. Якщо немає даних у регістрі «Обліку продажу та собівартості», то ці суми продажів не будуть враховані при формуванні бази розподілу для розрахунку собівартості.

Закриття рахунків витрат здійснюється документом "Розрахунок собівартості". За бажання, його можна розбити на кілька документів по виконуваним діям, або виключити деякі дії, наприклад, «Списання непрямих витрат на РБП», але всі рухи формуються останнім діям.

Розподіл загальногосподарських витрат

Ми розглянемо випадок, коли обліковою політикою передбачено застосування методу «директ-костинг», оскільки критерії розподілу залежить від застосовуваного методу.

Для розподілу загальногосподарських витрат необхідно виконання двох умов:

• Кредитовий оборот за рахунком 90.01 протягом місяця (незалежно від того, як він там утворився).
• Запис у регістр «Способи розподілу статей витрат» (найдивовижніше, що будь-яка) або в документі «Розрахунок собівартості» вибрано налаштування закриття місяця, в якому на закладці «Розподіл витрат» зазначено спосіб розподілу витрат. У цьому випадку під час проведення документа «Розрахунок собівартості» буде автоматично створено запис у регістр.

За відсутності виручки документ «Розрахунок собівартості» може віднести витрати за 26-м рахунком на РБП.

Тут варто згадати ще один момент: якщо виникає потреба, для загальногосподарських витрат можна вказати точну аналітику, на яку вони будуть віднесені. Для цього потрібно в первинному документі, «Надходження товарів та послуг», «Авансовому звіті», «Вимоги накладної», або в будь-якому іншому документі вказати цю аналітику, тоді ця сума буде виключена з розподілу та закриється на неї, або на РБП якщо обороту за цією номенклатурною групою немає.

Вимоги для розподілу комерційних витрат, а також витрат обігу, такі ж як і загальногосподарські витрати.

Розподіл виробничих витрат

Тепер перейдемо до опису закриття 20-го рахунку, правил та вимог, необхідних для виконання цієї операції. Як уже описувалося вище, ми розглядаємо випадок надання послуг, собівартість яких формується на 20-му рахунку.

Послуги, собівартість яких потрібно розрахувати, оформлені документами "Реалізація товарів та послуг", документ "Акт про надання виробничих послуг" у комплексній автоматизації не використовується. Під час визначення списку реалізованих послуг визначається аналітика витрат – за даними документа «Налаштування параметрів обліку номенклатури» (закладка «Послуги»). Цей документ є основним для розрахунку собівартості без його заповнення, навіть за наявності обороту за кредитом рахунка 90.01, розрахунок не проводиться.

В інтерфейсі "Завідувач обліку" документ знаходиться в пункті меню "Налаштування обліку".

У цьому документі необхідно встановити відповідність між елементами довідника: "Номенклатура" або "Тип номенклатури" та парою "Підрозділ організації", "Номенклатурна група". Тепер документ «Розрахунок собівартості» при виконанні операції «Визначення списку реалізованих послуг» збере всі реалізовані послуги за місяць і за цими даними, на етапі «Розрахунок бази розподілу витрат», буде проведено розрахунок усіх баз, за ​​якими буде розподілено витрати. Розраховані бази записуються в регістри відомостей «База розподілу витрат» та «База розподілу витрат ()».

Будьте уважні під час заповнення цього документа! Ці установки визначають, за якою аналітикою формується собівартість конкретної послуги. А під час проведення документа «Реалізація товарів та послуг» аналітика для доходів береться або з відповідного поля документа, або якщо воно порожнє, з довідника «Номенклатура». Якщо значення не збігатимуться, то результат списання собівартості може бути не вірним.

Наступною необхідною умовою є зазначення способу розподілу статей витрат та бази розподілу за ними. Є два способи вказати ці параметри.

Перший спосіб – це заповнити вручну у регістрі відомостей «Способи розподілу статей витрат організацій». Записи треба створити кожної статті витрат, вказати рахунок витрат і спосіб розподілу.

Другий спосіб – це вказати в документі «Розрахунок собівартості» налаштування закриття місяця. У цьому налаштуванні на закладці «Розподіл витрат» має бути зазначено як розподіляються витрати, але тут Ви вказуєте підрозділ підприємства, тому, щоб розрахувалася собівартість у регламентованому обліку, обов'язково має бути встановлена ​​відповідність підрозділів підприємства та підрозділів організації, інакше під час проведення документа у регламентованому обліку розрахунок зроблено не буде.

Під час проведення документа формуються записи у регістр відомостей «Способи розподілу статей витрат організацій», відповідні правилам встановленим закладці «Розподіл витрат».

Якщо вже є якісь записи в регістрі і вони не відповідають налаштуванням закриття місяця, то при проведенні документа «Розрахунок собівартості» буде видано повідомлення про протиріччя між налаштуванням закриття місяця (закладка "Розподіл витрат") та даними регістру "Способи розподілу статей витрат організацій" ". І тут необхідно ці протиріччя усунути.

Розподіл загальновиробничих витрат

Умови для розподілу на собівартість загальновиробничих витрат такі ж, як і для виробничих витрат, але є можливість зробити розподіл сум за тими підрозділами, за якими немає бази для розподілу (виручки з послуг для цього підрозділу).

Для цього потрібно виконати такі дії. По-перше, у документі «Розрахунок собівартості» зробити порожнім поле «Налаштування закриття місяця». По-друге, створити запис у регістр відомостей «Способи розподілу статей витрат організацій», для підрозділу, за яким немає бази розподілу, та статей витрат, за якими є оборот на 25-му рахунку за цим підрозділом, у якій буде вказано характер розподілу « Не враховувати підрозділи». У цьому випадку сума з 25-го рахунку розподілиться на 20-ий рахунок пропорційно до баз розподілу, тобто парам «Підрозділ – Номенклатурна група» за якими є дохід.

Підбиття підсумків

Для розрахунку собівартості реалізованих послуг необхідно: щоб усі витрати на бухгалтерський облік відповідали записам регістру «Облік витрат», коректно заповнити документ «Налаштування параметрів обліку номенклатури» та регістр відомостей «Способи розподілу статей витрат організацій». Крім цього скласти структуру підприємства та організацій, а також склад номенклатурних груп відповідним чином.

На перший погляд використання РАУЗ може ускладнити роботу з програмою, але на практиці ми отримуємо суттєве скорочення часу на проведення документів, у тому числі регламентних, а також прозорий облік витрат та МПЗ. За досвідом впровадження систем з використання РАУЗ можна однозначно сказати, що це сучасний механізм обліку, який слугуватиме оптимізації Вашого бізнесу.

Інструкція

Спочатку проводиться горизонтальний аналіз. Покладіть перед собою документи звітності та порівняйте абсолютні показники витрат у чисельному вираженні протягом аналізованого періоду. Якщо відбулися різкі зміни, потрібно розглянути щодо ще час на початок аналізованого періоду. Саме цьому етапі аналізу словесно формулюються мети подальшої роботи, оскільки виробляється первинна оцінка фінансової ситуації у організації. Однак одного горизонтального аналізу недостатньо, необхідно продовжити дослідження більш глибокому рівні.

Проведіть вертикальний аналіз. Розрахуйте питому вагу витрат різного виду їх загальної кількості. Розрізняють звичайні, позареалізаційні, операційні та надзвичайні. Звичайні витрати пов'язують із безпосередньо виробництвом товарів та послуг. Позареалізаційні витрати пов'язані з продажем товарів, вони містять у собі плату оренду, відсотки за кредитами, судові витрати. Операційні – це витрати організації з її нормальне функціонування, які потрібні повсякденно, але й пов'язані безпосередньо із виробництвом товарів та послуг. Наприклад, витрати на розрахунок оплати праці, відрахування на соціальні заходи, амортизацію.

Також потрібно проаналізувати окремі витрати у кожному виді витрат, що дозволяє виявити небажані тенденції на ранніх стадіях виникнення проблеми. Часто цьому етапі аналізу вдається виявити недоцільні витрати і побачити загрозу благополуччю організації.

Для з'ясування глибинних причин зміни показників витрат часто доводиться проводити факторний аналіз витрат, який краще довірити професіоналам. Вони виявлять взаємозв'язки змінних і зроблять висновки про те, які показники потрібно змінити, щоб витрати стали доцільнішими.

Джерела:

• Завдання №1727

Врахування фінансових результатів підприємства за звітний період ведеться відповідно до вимог ПБО (правил бухгалтерського обліку). Так, для визначення структури доходів необхідно керуватися ПБО 9/99 «Доходи організації», згідно з якими весь прибуток компанії поділяється на: доходи від звичайних видів діяльності, операційні доходи та позареалізаційні доходи.

Інструкція

Проаналізуйте всі доходи, які надійшли на розрахункові рахунки або касу підприємства за звітний період. Визначте, до якого виду вони належать. Це необхідно здійснити тому, що податковий та бухгалтерський облік ведеться саме залежно від структури одержаного доходу.

Визначте прибуток підприємства, що відноситься до доходів від звичайних видів діяльності. Іншими словами, цей виторг надходить від продажу товарів, надання послуг або виконання робіт, які здійснює підприємство. При цьому дані доходи мають підтверджуватись документально, відповідним договором, актом чи іншим документом. Бухгалтерський облік даних надходжень ведеться на рахунку 90 "Продажі".

З'ясуйте операційні прибутки підприємства. До них відносять: надходження, одержані у вигляді оплати за тимчасове користування активами компанії; кошти, що надійшли як оплата за право використовувати інтелектуальну власність; надходження від участі у статутному капіталі інших підприємств. Крім цього, враховуються прибуток від спільної діяльності, кошти від продажу основних засобів та активів, відсотки за користування грошовими коштами підприємства. Облік операційних доходів ведеться на рахунку 91.1 "Інші доходи".

Складіть перелік позареалізаційних доходів підприємства. Вони складаються з: пені, неустойки, штрафів отриманих за порушення умов договорів; прибутку минулих років; відшкодування збитків; безоплатно одержаних активів; кредиторської та депонентської заборгованості зі строком позовної давності; позитивних курсових різниць; дооцінки активів та інших позареалізаційних доходів. Дані надходження враховуються також як і операційні доходи на рахунку 91.1, однак не приймаються з метою оподаткування.

Рада 3: Як проаналізувати доходи та витрати підприємства

Аналіз доходів і витрат дозволяє отримати інформацію про величину доходів і витрат, джерела прибутку, причини збитків, а також дає уявлення про фінансову діяльність компанії в цілому. Роботу з аналізу доходів та витрат проводять на основі первинних документів та бухгалтерської звітності підприємства.

Інструкція

Економічний аналіз доходів та витрат дозволяє дати оцінку фінансовому стану підприємства, зробити висновок про його стійкість. Аналіз містить точні та повні дані про результати діяльності компанії за певний період. На основі аналізу доходів та витрат можна дати не лише поточну оцінку фінансового стану підприємства, а й складати прогнози на майбутній період.

Аналіз дозволяє планувати економічну діяльність підприємства, ставити довгострокові цілі, розробляти стратегію розвитку. Так, економічний аналіз доходів та витрат є частиною стратегічного плану розвитку компанії. Аналіз доходів та витрат необхідний під час змін в організаційно-правовій формі підприємства, наприклад, при її реорганізації у формі перетворення.

Для аналізу доходів та витрат на допомогу приходять документи фінансової звітності: Звіт про прибутки та збитки, Бухгалтерський баланс, Звіт про рух коштів. Джерелами інформації також є первинні документи: рахунки-фактури, накладні на відвантаження продукції, книга продажів та інші. Корисні дані також містяться в розділі фінансового плану бізнес-плану компанії. Необхідну інформацію можна отримати, аналізуючи динаміку основних техніко-економічних показників діяльності компанії за останні 3 роки.

Ну що ж почнемо.

Витрати в системі можуть бути « номенклатурними» та « постатейними». Наприклад, матеріал, закуплений для випуску нашої продукції – це номенклатурна витрата, Витрата яка враховується в системі в кількісному та сумовому відношенні. А ось наприклад витрати на доставку нам цього матеріалу – це постатейна витрата- Витрата облікована в системі тільки в сумовому відношенні.

Усе постатейні витрати чи доходи, помітимо навіть із назви, супроводжуються в системі «статтею витрат» та «статтею доходів»,відповідно. Саме стаття визначатиме як буде враховано в системі ту чи іншу витрату/дохід і щоб облік був вибудований нами правильно, нам насамперед необхідно правильно налаштувати цю саму статтю.

1. Включення ТЗР у собівартість товарів.

Звернемося до нашого першого поставленого завдання - відображення у системі витрат за ТЗР.

Транспортно-заготівельні роботи – це наші витрати, відповідно нам з вами треба створити статтю витрат. Створюємо:

Перше, що нам з вами треба зробити – це вказати « Варіант розподілу» .

Варіант розподілу визначає, «куди» будуть розподілені витрати в розрізі цієї статті. Їх дещо і кожен має свою специфіку. При виборі того чи іншого варіанта змінюється склад полів на формі.

Опис варіантів розподілу можна побачити нижче в теоретичній частині, ми ж з вами зараз з метою вирішення нашого першого завдання зробимо наступне налаштування статті:

Витрати враховані за варіантом розподілу «на собівартість товарів» включаються до собівартості закупленого товару.

У полі «правило розподілу» вказуємо те, щодо чого розподілятиметься сума витрати (я вирішила розподіляти пропорційно до кількості):

У розділі «вид аналітики» вказуємо додаткову деталізацію обліку – то у розрізі чого додатково буде враховано витрату; несе інформативний характер; буде вказуватись у табличних частинах документів; не впливає розрахунок вартості продукції; у межах цієї аналітики можна проаналізувати вартість спеціалізованих звітах. Я б наприклад хотіла вести облік у розрізі надходжень:

Отже, статтю для обліку ТЗР ми налаштували. Тепер давайте спробуємо зрозуміти як це буде все виглядати на практиці.

Перше – це саме виникнення цієї постатейної витрати та фіксацію такого ми з вами робитимемо за допомогою документа «Надходження послуг та інших активів»:

Зупинимося детальніше на табличній частині «витрати та інші активи»: у полі «зміст» описуємо зміст послуги, що надійшла; у полі «стаття витрат» обираємо нашу створену статтю з обліку ТЗР; в полі «Аналітика» ми вказуємо те надходження, на вартість товарів якого ми хочемо що б розподілилися витрати, тобто вартість товару, що надійшов, за даною накладною, буде збільшена на вартість витрати пропорційно кількості.

Тепер зробимо перевірку відповідними звітами: подивимося звіт щодо «доходів / витрат»

А після процедури закриття місяця ми зможемо побачити у звіті за собівартістю товарів входження суми у собівартість закупленого товару:

1. Врахування доходу від доставки товару клієнту

Тепер давайте реалізуємо в системі рішення нашого другого завдання – відображення доходу, отриманого від наданих нами послуг з доставки клієнту нашої продукції.

Знову ж таки, перше, що нам треба зробити, це створити статтю доходів, у розрізі якої в системі будуть враховані суми доходу:

Таким чином ми отримуємо відображення розподілу цієї суми у доходах:

У

4. Теоретична частина. Варіанти розподілу статті витрат:

« На собівартість товарів»- Витрати враховані за цим варіантом включаються в собівартість закупленого товару. У полі «правило розподілу» вказуємо те, щодо чого розподілятиметься сума витрати: кількості товару, його собівартості тощо. За цим видом враховуються наприклад ТЗР, тобто це якраз наш випадок:

« На напрямок діяльності»- віднесення витрати на той чи інший напрямок діяльності підприємства. Наприклад для організації, що займається різними видами торговельної діяльності та доставкою товарів, можна окремо враховувати доходи та витрати за такими напрямками: роздрібні продажі, дрібний опт, робота з дистриб'юторами, надання послуг з доставки тощо. У полі «спосіб розподілу» вказуємо спосіб, налаштування якого визначають щодо чого розподіляти витрати:

« На витрати майбутніх періодів- за таким видом враховуються витрати, включення яких до складу собівартості відстрочено у часі (планується в майбутньому). Для цього варіанта розподілу передбачено вказівку статті списання витрат, за якою відкладені у часі витрати переносяться на об'єкти обліку витрат, які безпосередньо беруть участь у формуванні собівартості товарів. Як правило, у ролі статті списання витрат виступає стаття витрат з варіантом розподілу н а напрямок діяльності:

« На виробничі витрати»- такі витрати будуть включені в собівартість продукції, що випускається. Поле « Стаття калькуляції» вказується аналітика, у розрізі якої формуватиметься вартість своєї продукції.

Вид аналітики витрат– несе інформативний характер, вказуватиметься у табличних частинах документів, не впливає розрахунок вартості продукції, у межах цієї аналітики можна проаналізувати вартість спеціалізованих звітах.

Правило розподілу, ттак само як і варіант розподілу має кілька варіантів і кожен несе свій зміст. Основне, що потрібно зрозуміти – це те, що правило розподілу визначає на випуски (етапи) яких підрозділів будуть розподілені витрати. При цьому можна вказати як етапи, так і підрозділи вручну.

Підрозділ « По етапах». Тут ми з вами вказуємо на що саме у випуску розподіляти. Варіантів багато. Нам же підійде «вартість матеріальних витрат», що складають випуск:

Нижче наведено приклад налаштування – розподіл витрат за вартість матеріальних витрат усіх існуючих випусків всіх виробничих підрозділів.

« На необоротні активи» - За статтею з цим варіантом розподілу фіксуються витрати, які потрібно віднести на вартість активів: основних засобів, нематеріальних активів, НДДКР, об'єкти будівництва (вказуємо відповідний вид аналітики):

З метою регламентованого обліку необхідно обов'язково правильно налаштувати відповідну закладку:

Якщо стаття всім підрозділів повинна мати один рахунок обліку, то вказуємо їх у полі "Рахунок Обліку", якщо для різних підрозділів повинні бути різні рахунки обліку, то необхідно перейти за посиланням "Налаштувати рахунки обліку по організаціях та підрозділах" і в списку вказати необхідні рахунки.

У полі "Вигляд витрат з основної діяльності" необхідно вибрати один з можливих варіантів, наприклад для витрат ТЗР, вид витрат вказуємо "Транспортні витрати", для відрядження - "Відрядження", для інформаційних послуг - "Інші витрати" і т.д.

Витрати - витрати, що виникають у процесі господарської діяльності, що призводять до зменшення коштів підприємства або збільшення його боргових зобов'язань. Зазвичай це витрати, пов'язані з ресурсним забезпеченням виробництва, придбанням матеріалів, обладнання, оплатою праці працівників, ремонтом обладнання, виплатою відсотків за кредитами, орендною платою, сплатою податків тощо. Аналіз витрат - аналіз величини, структури та динаміки витрат з метою виявлення їх можливого зниження та більш ефективного використання наявних ресурсів.

Витрати підприємства формуються за рахунок:

Матеріальні витрати;

Витрати на оплату праці;

Відрахування на соціальний внесок;

амортизації;

Інших операційних витрат

На підприємстві є такі статті витрат (див. табл. 2.1.2):

Таблиця 2.1.2 – Структура витрат підприємства, тис.грн.

Проведемо аналіз витрат підприємства за 3 роки, динаміка витрат представлена ​​у таблиці 2.1.3.

Таблиця 2.1.3 - Динаміка витрат кафе "OM-cafe" за 2009-2011 роки, тис. грн.

Дані таблиці показують, що витрати зростають, але це не говорить про неефективну діяльність підприємства, оскільки доходи також зростають.

Динаміку витрат кафе "OM-cafe" поквартально покажемо в таблиці 2.1.4.

Таблиця 2.1.4 - Динаміка витрат кафе "OM-cafe" за 2010-2011 роки, тис. грн.

Для наочності побудуємо графік (див. рисунок 2.1.2), що відбиває динаміку витрат підприємства.

Рисунок 2.1.2 – Динаміка витрат кафе «OM-cafe» за 2009-2011 р.р.

З малюнка 2.1.2 та таблиці 2.1.4 чітко видно, що величина доходів зростає. Необхідно проаналізувати динаміку доходів та витрат спільно, щоб судити про ефективність діяльності кафе. На малюнку 2.1.3 зобразимо динаміку доходів та витрат спільно.

Малюнок 2.1.3 - Сукупний графік доходів та витрат кафе «OM-cafe»

Таким чином, ми бачимо, що витрати зростають із меншим темпом, ніж доходи. Це говорить про те, що підприємство працює ефективно.

2.2.3 Аналіз прибутку підприємства

Прибуток сприймається як прибуток від використання чинників виробництва, тобто. праці, землі та капіталу. Як прибуток у ринкової економіки розуміють винагороду використання специфічного чинника виробництва – підприємництва. Прибуток характеризує економічний ефект, отриманий внаслідок діяльності підприємства. Отримання прибутку для підприємства означає, що отримані доходи перевищують всі витрати, пов'язані з його діяльністю. Величина прибутку від реалізації продукції визначається за такою формулою:

Пр = (Цi-Сi) * Vi, де (2.2.1)

Цi - відпускна ціна одиниці i-ої продукції,

Сi - собівартість одиниці i-ої продукції,

Vi - обсяг реалізації i-ої продукції.

Контроль прибутку передбачає спостереження за результатами діяльності

Проведемо аналіз прибутку підприємства за 3 роки (2009-2011 рр.), динаміка прибутку представлена ​​у таблиці 2.1.5.

Таблиця 2.1.5 – Динаміка прибутку кафе «OM-cafe» за 2009-2011 рр., тис. грн.

Дані таблиці показують, що зростає. Отриманий чистий прибуток, торгове підприємство може витрачати на власний розсуд. У таблиці 2.1.6. Покажемо поквартальну динаміку прибутку кафе «OM-cafe».

Таблиця 2.1.6 – Динаміка прибутку Кафе «OM-cafe», тис. грн.

Для наочності представимо графік прибутку кафе "OM-cafe" за 2009-2011 р.р. (див. рис. 2.1.4):

Малюнок 2.1.4 – Графік прибутку кафе «OM-cafe» за 2009-2011 роки.

Аналізуючи графік прибутку кафе "OM-cafe" (див. рис. 2.1.4) за 2009-2011 рр., можна стверджувати про те, що організація є успішною. Прибуток динамічно зростає, тобто. підприємство є та конкурентоспроможним у цьому середовищі. У зв'язку з тим, що прибуток є результатом діяльності, то при цьому показнику можна сказати про збільшення ефективності господарської діяльності підприємства, про використання резервів організації. Прибуток необхідно постійно контролювати, що передбачає спостереження результатами діяльності організації, і навіть вимір оперативних даних про стан справ.