Бюджетна класифікація. Бюджетна класифікація Довідники групи «Бюджетні класифікатори»

Бюджетна класифікаціяпредставляє угруповання доходів та видатків бюджетів усіх рівнів, а також джерел фінансування їх дефіцитів. Вона забезпечує сумісність показників усіх бюджетів. З її допомогою досягається систематизація інформації про формування бюджетних доходів та здійснення видатків.

Федеральний закон "Про бюджетну класифікацію Російської Федерації" прийнятий Державною думою РФ 7 червня 1996 р. Нині цей закон діє із змінами та доповненнями, прийнятими федеральним законом від 05.08.2000 р. № 115-ФЗ.

Бюджетна класифікація Російської Федерації включає:

1. класифікацію доходів бюджетів;
2. класифікацію видатків бюджетів;
3. класифікацію джерел фінансування;
4. класифікацію операцій публічно-правових утворень (далі - класифікація операцій сектору державного управління).

• джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів;
• джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету;
• видів державних внутрішніх боргів РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень;
• видів РФ.

Бюджетна класифікація доходів

Класифікація доходів бюджетів є угруповання доходів бюджетів всіх рівнів РФ.

Доходи бюджетів всіх рівнів класифіковані на групи, підгрупи, статті та підстатті.

Така деталізація дозволяє враховувати надходження до бюджетів усіх передбачених законодавством видів доходів. Для кожного з них у бюджетній класифікації передбачено самостійний код.

Бюджетна класифікація видатків

Класифікація витратздійснюється за кількома ознаками:

• Функціональнакласифікація відбиває напрям коштів бюджету виконання основних функцій держави (управління, оборона тощо. п.). (Розділ → Підрозділ → Цільові статті → Види витрат).
• ВідомчаКласифікація видатків бюджету безпосередньо пов'язана зі структурою управління, вона відображає угруповання юридичних осіб, які отримують бюджетні кошти. (головні розпорядники коштів бюджету).
• ЕкономічнаКласифікація показує розподіл витрат держави на поточні та капітальні, а також на виплату заробітної плати, на матеріальні витрати, на придбання товарів та послуг. (Категорія витрат→ Групи→ Предметні статті→ Підстатті)

Функціональна класифікація видатків бюджетів

Є угрупуванням видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ і відображає витрачання коштів на виконання основних.

Функціональна класифікація витрат має чотири рівні: розділи; підрозділи; цільові статті; види видатків.

• 0100 - Державне управління та місцеве самоврядування
• 0200 - Судова влада
• 0300 - Міжнародна діяльність
• 0400 - Національна оборона
• 0500 - Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави
• 0600 - Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу
• 0700 - Промисловість, енергетика та будівництво
• 0800 - Сільське господарство та рибальство
• 0900 - Охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія та геодезія
• 1000 - Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика
• 1100 - Розвиток ринкової інфраструктури
• 1200 - Житлово-комунальне господарство
• 1300 - Попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій та стихійних лих
• 1400 - Освіта
• 1500 - Культура, мистецтво та кінематографія
• 1600 - Засоби масової інформації
• 1700 - Охорона здоров'я та фізична культура

• 1800 - Соціальна політика
• 1900 - Обслуговування державного боргу
• 2000 - Поповнення державних запасів та резервів
• 2100 - Фінансова допомога бюджетам інших рівнів
• 2200 -Утилізація та ліквідація озброєнь, включаючи виконання міжнародних договорів
• 2300 -Мобілізаційна підготовка економіки
• 2400 -Дослідження та використання космічного простору
• 3000 -Інші витрати
• 3100 - Цільові бюджетні фонди

За підсумками наведеної функціональної класифікації будуються бюджети всіх рівнів. Зрозуміло, що у своїй враховується специфіка бюджету конкретного рівня. У повному обсязі функціональна класифікація використовується для .

Відомча класифікація видатків бюджету

Відомча класифікаціябюджетів є угрупуванням видатків за одержувачами бюджетних коштів. Перелік одержувачів коштів із федерального бюджету затверджується законом на черговий рік.

Відомчі класифікації бюджетів суб'єктів Федерації та місцевих бюджетів затверджуються відповідно органами влади суб'єктів Федерації та органами місцевого самоврядування.

Економічна класифікація видатків бюджету

Економічна класифікаціяВидатків бюджетів є угруповання видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ за їх економічним змістом. Вона відбиває види фінансових операцій, здійснюваних у виконанні державними органами своїх завдань. Економічна класифікація включає групи, підгрупи, предметні статті, підстаття та елементи витрат.

Економічна класифікація видатків бюджетів Російської Федерації була перетворена на класифікацію операцій державного сектора. Вона визначає напрями доходів та видатків бюджетів, залежно від економічного змісту операцій, що здійснюються в секторі державного управління.

Класифікація операцій сектору управління є угрупуванням операцій залежно від своїх економічного змісту.

У рамках цієї класифікації операції сектора державного управління поділені на поточні (доходи та витрати), інвестиційні (операції з нефінансовими активами) та фінансові (операції з фінансовими активами та зобов'язаннями).

Класифікація операцій сектору державного управління складається з наступних груп:

• 100 Доходи;
• 200 Витрати;
• 300 Надходження нефінансових активів;
• 400 Вибуття нефінансових активів;
• 500 Надходження фінансових активів;
• 600 Вибуття фінансових активів;
• 700 Збільшення зобов'язань;
• 800 Зменшення зобов'язань.

Групи деталізуються статтями та підстаттями. Більш детальні аналітичні коди, передбачені в цьому документі, не є кодами класифікації операцій сектору державного управління, а призначені виключно з метою структурування тексту цих Методичних рекомендацій.

Довідники групи Бюджетні класифікаторивикористовуються для формування 26-розрядних номерів рахунків робочого плану рахунків установи, при оформленні розрахунково-платіжних документів, а також для побудови ієрархічної структури бюджетної класифікації з метою формування бюджетної звітності у структурі бюджету (зведеного бюджетного розпису).

4.2.Довідники групи «Бюджетні класифікатори»

Довідники поставляються заповненими та містять відповідні федеральні бюджетні класифікатори, затверджені Наказом Мінфіну Росії "Про затвердження Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації" (далі - Вказівки).

Важливо!

Позиції бюджетної класифікації суб'єктів РФ чи місцевих бюджетів користувачеві слід увести довідники самостійно.

Склад класифікаторів можна роздрукувати стандартними засобами (пункт Вивести списокменю кнопки Усі дії).

4.2.1.Реквізити довідників групи «Бюджетна класифікація»

У довіднику відображаються значення класифікатора на дату. Також наводяться дата початкудії коду та дата закінченнядії, якщо є.

Відповідно до чинного законодавства склад бюджетних класифікаторів затверджується відповідним нормативним актом Російської Федерації, суб'єкта РФ або муніципальної освіти на певний період - рік, що починає діяти з 1 січня чергового року і може змінюватися з часом.

При вступі в дію нового нормативного документа про зміну бюджетної класифікації, починаючи з дати його затвердження, втрачає чинність старий наказ.

Дата початку та дата закінчення дії елемента довідника визначаються датою початку дії відповідних наказів (нормативних документів) про затвердження бюджетної (відомчої) класифікації, інформація про які зберігається у довіднику.

У деяких довідниках вказується бюджет, відповідно до закону (рішенням) про яке встановлено даний код класифікатора.

Форма списку довідника може містити можливість відборуелементів класифікатора за певним бюджетом.

Введення нових елементів у бюджетні класифікатори однотипне: у загальному випадку потрібно вказати код та найменування позиції класифікатора.

Крім того, для більшості класифікаторів потрібно вказати дату, починаючи з якої має застосовуватися цей код: у полі Початок дії- Вибір відповідного елемента довідника Накази про БК (підстави дії КПС).

У деяких довідниках вказується також група, до якої входить елемент та/або елемент іншого довідника – для побудови ієрархічної структури класифікатора.

Розглянемо докладніше довідники групи Бюджетні класифікатори.

4.2.2.Довідник «Голови з бюджетної класифікації (Глави з БК)»

Довідник містить коди та найменування глав – перелік прямих одержувачів коштів із федерального бюджету.

Згідно з БК РФ переліки ДРБС, ГАДБ, ДАІФ встановлюються законом (рішенням) про відповідний бюджету складі відомчої структури видатків (доходів, джерел).

Необхідні коди та найменування позицій класифікатора, затверджені законом (рішенням) про бюджет суб'єкта РФ (муніципального освіти), з якого фінансується установа, слід ввести до довідника самостійно.

4.2.3.Класифікація доходів бюджетів

• 
  код головного адміністратора доходів бюджету;
• 
  код виду доходів (група, підгрупа, стаття, підстаття, елемент);
• 
  код підвиду доходів;
• 
  код статті, підстаття класифікації операцій сектору державного управління, що відноситься до доходів бюджетів.

Код виду доходів (4–13 розряди коду класифікації доходів бюджетів) складається із десяти знаків і включає:

• 
  групу - (4-й розряд коду класифікації доходів бюджетів);
• 
  підгрупу – (5–6-ті розряди коду класифікації доходів бюджетів);
• 
  статтю – (7–8-і розряди коду класифікації доходів бюджетів);
• 
  підстаттю - (9-11-і розряди коду класифікації доходів бюджетів);
• 
  елемент – (12–13-ті розряди коду класифікації доходів бюджетів).

• 
  Глави з бюджетної класифікації,
• 
  ,
• 
  Статті, підстаття КДБ,
• 
  Підвиди доходів КДБ.

Довідники Статті, підстаття КДБі Підвиди доходів КДБперебувають у групі команд Див. також(Для налаштування групи команд Див. такожвикористовується пункт головного меню Вид – Налаштування навігаційної панелі).

За вказаними класифікаторами будується ієрархічна структура класифікації доходів, відповідно до якої формуватиметься бюджетна звітність (розділ Нормативно-довідкова інформаціякоманда панелі навігації Класифікація доходів бюджетів).

4.2.4.Довідник «Групи, підгрупи КДБ»

Групи та підгрупи доходів бюджетів є єдиними для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

Спочатку довідник містить найменування та коди груп (4-й розряд коду класифікації доходів бюджетів) та підгруп (5-6-і розряди коду класифікації доходів бюджетів) видів доходів класифікації доходів бюджетів, затверджені Мінфіном Росії.

4.2.5.Довідник «Статті, підстаті КДБ»

Відповідно до п. 6 ст. 20 БК РФ перелік статей та підстатей доходів бюджетів є єдиним для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.

Спочатку довідник містить найменування та коди статей та підстатей видів доходів класифікації доходів бюджетів, включаючи елементи, затверджені Мінфіном Росії.

В елементі довідника Статті, підстаття КДБвказується підгрупавиду доходів, до якої належить стаття (підстаття), та елементвиду доходів класифікації доходів бюджету Для підстави вказується стаття, До якої вона відноситься.

В якості кодуі найменуванняелемента довідника вказується код (розряди 7–13 коду класифікації доходів бюджетів) та найменування відповідної статті (підстатті) виду доходів класифікації доходів бюджету.

У табличному полі Допустимі КОСГУвказуються код та найменування відповідної статті (підстатті) ОСГУ, що відноситься до класифікації доходів.

У реквізиті Початок діївказується дата, з якої має застосовуватися цей код.

Для перегляду статей та статей лише цієї групи використовуйте команду панелі навігації Статті, підстаття КДБ

4.2.6.Довідник «Підвиди доходів КДБ»

В елементі довідника вказується стаття виду доходів, коді найменуваннявідповідного підвиду доходів.

Деталізація кодів підвидів доходів здійснюється органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування.

За потреби відповідні доповнення слід ввести до довідника Підвиди доходів КДБсамостійно.

За доходами від стягування податків, зборів, регулярних платежів за користування надрами (рента), мит, митних зборів, стягнення державного мита, а також доходами від надходження страхових внесків до бюджетів державних позабюджетних фондів (за винятком додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії ) перший знак коду підвиду доходіввикористовується для роздільного обліку обов'язкового платежу, пені та відсотків, грошових стягнень (штрафів) по даному платежу:

• 
  1000 – сума платежу (перерахунки, недоїмка та заборгованість за відповідним платежем, у тому числі за скасованим);
• 
  2000 – пені та відсотки за відповідним платежем;
• 
  3000 - суми грошових стягнень (штрафів) за відповідним платежем відповідно до законодавства Російської Федерації.

За видами доходів 000 1 14 03012 01 0000 410 «Кошти від розпорядження та реалізації конфіскованого та іншого майна, зверненого до доходу Російської Федерації (у частині реалізації основних засобів за вказаним майном)» структура коду підвиду доходів:

• 
  0100 - кошти від розпорядження та реалізації майна, вилученого з обороту;
• 
  0200 – кошти від розпорядження та реалізації рухомого майна, що становить культурну цінність, включаючи рухоме майно релігійного призначення;
• 
  0300 - кошти від розпорядження та реалізації державних цінних паперів, випущених від імені Російської Федерації, дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння;
• 
  0400 - інші кошти від розпорядження та реалізації конфіскованого та іншого майна, зверненого в дохід Російської Федерації.

Для перегляду підвидів доходу лише вибраної статті або підстатті можна використовувати команду навігаційної панелі Підвиди доходів КДБу картці групи, підгрупи КДБ.

Основні терміни, методи встановлення, сфери використання класифікації регулює головний документ області бюджетних правовідносин — Бюджетний кодекс РФ, який було затверджено ще 1998 року федеральним законом № 145-ФЗ. У цьому документі цьому питанню присвячено цілий розділ – четвертий.

Що таке КБК

Бюджетна класифікація є однаковою для всіх бюджетів кодифікацією доходів, видатків та джерел покриття дефіциту, за допомогою якої можна здійснювати зіставлення показників зазначених бюджетів. Кодифікація застосовується у бюджетному процесі постійно, починаючи з формування бюджету і закінчуючи складанням звіту про його виконанні.

З статей 20-23.1 Кодексу за Міністерством фінансів РФ закріплені унікальні повноваження, які мають на увазі закріплення переліку кодів і правил віднесення до них показників бюджету нормативно-правовим актом міністерства - наказом.

Наразі коди класифікації встановлені наказом зазначеного відомства від 1 липня 2013 року №65н, який затверджує порядок застосування КПК.

Стаття 19 Кодексу поділяє класифікацію на чотири основні частини: доходну, видаткову, джерела фінансування дефіцитів бюджету та операції сектору державного управління (КОСГУ). Кожній із цих складових присвячені окремі частини вищезгаданого наказу.

Структура коду на прикладі

КБК є двадцятисимвольним кодом, при цьому для кожної складової частини символів угруповання розрядів своє.

Для доходівкоди виглядають так:

Перші три символи відповідають за кодифікацію адміністратора доходів, тобто дають визначення того, яке саме відомство відповідальне за те чи інше доходне надходження.

Наступний розряд у КБК поділяє доходи бюджету певні види. Їх лише два. Один з них поєднує в собі податкові та неподаткові доходи, інший – безоплатні надходження. Кожна група своєю чергою поділяється на підгрупи. Так, у першої групи (податкові та неподаткові доходи) таких підгруп вісімнадцять, а у другої всього сім. Детальний перелік усіх підгруп затверджено у складі наказу №65н.

Для позначення видатків бюджетутакож використовується двадцятисимвольний код, який дещо відрізняється від прибуткового за своєю структурою. Єдина їх схожість полягає в тому, що і в тому, і в іншому коді (як, втім, і в КБК джерел покриття дефіциту) перші три розряди класифікують головного розпорядника (адміністратора) коштів бюджету, а останні три цифри відповідають певним КОСГУ.

Видаткова класифікація показників бюджетів складається також із кодів розділу (два символи – четвертий та п'ятий), підрозділу (також два символи, шостий та сьомий), цільової статті видатків (складається з семи знаків – від восьмого до чотирнадцятого розряду КБК) та виду видатків (три цифри).

При цьому виключне право встановлювати перелік та найменування розділів витрат (їх всього чотирнадцять), підрозділів (у кожного розділу свої) та видів витрат (загальні для всіх витрат) належить у нашій країні Мінфіну.

А ось із цільовими статтями не все так однозначно. Починаючи з бюджету 2014 року, за його формування застосовується програмний метод. А у зв'язку з тим, що у Федерації, регіонів та муніципалітетів є свої власні програми, класифікувати їх однаково для всіх бюджетів неможливо. Тому до Бюджетного кодексу було внесено відповідні уточнення, що покладають повноваження щодо визначення кодів цільових статей та правил їх застосування на фінансові органи бюджетів усіх рівнів.

При цьому змінилася структурна складова цільових статей. По-перше, починаючи з 2014 року у класифікації вперше дозволили застосовувати літерні позначення. Перелік їх визначено наказом №65н. По-друге, при програмному бюджеті перші дві цифри у коді цільової статті стали вказувати на відповідну державну або муніципальну програми, третя цифра – деталізувати підпрограму, а останні чотири – кодифікувати конкретний напрямок витрат.

Де і як дізнатися КБК

У випадку, якщо ви не є працівником фінансового органу, питання про присвоєння витратних кодів стає дещо неактуальним. Для індивідуальних підприємців, великих та дрібних фірм, а також фізичних осіб, які є платниками податків, основне питання полягає у застосуванні дохідного КПК, а також у тому, де і як його впізнати.

Вирішенням цього питання можуть стати сайти, що спеціалізуються на наданні допомоги платникам податків. Спеціальні послуги можуть допомогти заповнити квитанцію для сплати податку, в якій тепер необхідно вказувати КБК.

Крім того, з'ясувати код можна самостійно, звернувшись до вищезазначеного наказу Мінфіну Росії №65н. У цьому наказі окремим додатком за кожним федеральним відомством закріплені ті податкові та неподаткові доходи, адміністратором яких є, із зазначенням повних кодів КБК.

Приклади аналізу кодів

Для наочності варто навести кілька прикладів застосування кодів бюджетної класифікації різних податкових та неподаткових платежів.

ПДВ – податок на додану вартість

Головним адміністратором ПДВ на товари, що реалізуються на території нашої країни, а також ввезені до нас з Білорусі та Казахстану є Федеральна податкова служба Росії (код 182). Саме вона відповідає за збір податку, сплату за ним пені та штрафів. А ось для ПДВ на товари з інших країн адміністратором буде Федеральна митна служба з кодом КБК 153.

Таким чином, при сплаті податку КПК будуть такі:

• для податку на російські товари – код доходного адміністратора бюджету «182», група перша «1», підгрупа «03», стаття доходів «01», підстаття «000», елемент «01», код підвиду «1000», КОСГУ «110 », для сплати пені з цього податку змінюється підвид із «1000» на «2000», для штрафів – на «3000»;
• для податку на білоруські та казахстанські товари – код адміністратора «182», група «1», підгрупа «04», стаття доходів «01», підстаття «000», елемент «01», код підвиду «1000», КОСГУ «110» , для пені та штрафів підвид також змінюється на «2000» та «3000» відповідно;
• у випадку, якщо товари ввозяться з іншої країни, коди будуть такі ж, як і для білоруських та казахських товарів, за винятком коду головного адміністратора. Він буде 153.

ПДФО – податок на доходи фізичних осіб (2-ПДФО, 3-ПДФО)

Цей податок лише один адміністратор доходів – Федеральна податкова служба, має код 182. При перерахуванні цього податку КБК залежатиме від статті Податкового кодексу, виходячи з якої стягується податок.

• Для сплати податку з доходів податкового агента загалом застосовується наступний КБК – код адміністратора доходів бюджету «182», група «1», підгрупа «01», стаття доходів «02», підстаття «010», елемент «01», код підвиду « 1000», КОСМУ «110», для сплати пені з цього податку змінюється підвид із «1000» на «2000», для штрафів – на «3000».
• Для підприємців, приватних нотаріусів та осіб, які займаються приватною практикою, код наступний – адміністратор 182, група 1, підгрупа 01, стаття доходів 02, стаття 020, елемент 01, код підвиду 1000 », КОСГУ «110», для штрафів та пені підвид так само, як і для інших податків «2000» та «3000» відповідно.
• Для фізичних осіб для сплати податку з доходів, отриманих у випадках, зазначених у статті 228 Податкового кодексу, КБК є адміністратором «182», групою «1», підгрупою «01», статтею доходів «02», підстаттям «030», елементом « 01», код підвиду «1000», КОСГУ «110».

ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід

Виплачується організаціями та індивідуальними підприємцями, які перейшли на нього добровільно. Сплата здійснюється за таким кодом: адміністратор «182», група «1», підгрупа «05», стаття доходів «02», підстаття «010», елемент «02», код підвиду «1000», КОСГУ «110».

УСН – спрощена система оподаткування

Коди класифікації для сплати цього податку різняться залежно від того, що саме платник податків вибрав як об'єкт оподаткування:

• Для виплат УСН з доходів КБК наступний: адміністратор "182", група "1", підгрупа "05", стаття доходів "01", підстаття "011", елемент "01", код підвиду "1000", КОСГУ "110".
• Для виплат УСН з різниці між доходами та витратами – адміністратор «182», група «1», підгрупа «05», стаття доходів «01», підстаття «021», елемент «01», код підвиду «1000», КОСГУ «110 ».
• Для зарахування мінімального податку - адміністратор "182", група "1", підгрупа "05", стаття доходів "01", підстаття "050", елемент "01", код підвиду "1000", КОСГУ "110".

Зміни у 2019 році

На 2019 рік діють такі коди бюджетної класифікації:

• За пенсійними внесками за основними та зниженими тарифами: 182 1 02 02010 06 1010 160.
• Медичні внески: 182 1 02 02 101 08 10 13 160.
• Соціальні внески: 182 1 02 02 090 07 10 10 160.
• Внески на травматизм: 393 1 02 02 050 07 1000 160.